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Current expected credit loss model adoption
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DOI：10.1111/1911-3846.13078.png)
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摘要
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强制从已发生损失模型转变为更具前瞻性的当前预期信用损失（CECL）模型最初定于2020年开始实施。然而，当2020年初COVID-19疫情爆发时，美国监管机构将这一转变改为自愿执行。本研究探讨了银行对疫情的暴露程度如何影响其采用CECL的决定，以及采用CECL的银行在疫情期间的贷款损失准备金计提模式。首先，与疫情引发的经济不确定性降低银行采用新模型意愿的假设一致，我们发现银行对疫情的暴露程度与其CECL采用决策之间存在负相关关系。这种关联在拥有更多贷款机会、面临更激烈贷款竞争以及贷款质量更差的银行中更为显著。其次，与未采用CECL的银行相比，采用CECL的银行在疫情早期计提了更多的贷款损失准备金，而在疫情后期计提的贷款损失准备金则更少甚至为负值。后一种情况反映了前期贷款损失准备金的转回，并且在那些在疫苗接种水平较高的州暴露程度更高的银行中更为明显，这与银行因疫情状况改善而持有更积极的经济前景观点一致。总体而言，本研究为在经济不确定性时期会计标准的采用与实施提供了有价值的见解。
Keyword:
current expected credit loss model
economic uncertainty
incurred loss model
loan loss provisions
voluntary adoption of accounting standards
adoption volontaire de normes comptables
incertitude économique
modèle de perte de crédit actuellement attendue
modèle de perte encourue
provisions des pertes sur prêts
期刊
IF:
3.8
论文数:
1.5K
被引数:
8.9K
机构
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