Promoting proactive auditing behaviors

doi:10.1111/1911-3846.12914

Promoting proactive auditing behaviors

2023-12-07

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DOI：10.1111/1911-3846.12914

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In this paper, we introduce the construct of proactive auditing behaviors to the accounting literature and report the first experimental investigation of their antecedents. Regulators and practitioners agree that proactive behaviors are needed to consistently achieve high-quality audit outcomes, but also that these behaviors are scarce. Drawing on theory from management, accounting, and psychology, we predict that an environmental factor (autonomy) and a dispositional factor (tacit knowledge) interact to increase a range of distinct proactive auditing behaviors. These behaviors involve responding to evidence that has out-of-task implications, coordinating with clients to acquire task-related evidence, and two forms of coaching junior auditors. As predicted, we find that auditors are more proactive when they have both higher autonomy and higher tacit knowledge than when they lack either or both factors. Our theory and findings inform academics, regulators, and practitioners about the types of work environments and policies that can promote auditor proactivity successfully. Promouvoir des comportements d'audit proactifsDans le present article, nous introduisons la notion de comportements d'audit proactifs dans la litterature comptable et presentons la premiere etude experimentale de ses antecedents. Les organismes de reglementation et les praticiens conviennent qu'il est necessaire d'adopter des comportements proactifs pour obtenir des resultats d'audit de grande qualite de facon constante, mais egalement que ces comportements sont peu frequents. En nous appuyant sur des elements theoriques des domaines de la gestion, de la comptabilite et de la psychologie, nous predisons qu'un facteur environnemental (autonomie) et un facteur dispositionnel (connaissance tacite) interagissent pour accroitre l'eventail des comportements d'audit proactifs distincts. Ces comportements incluent la reponse aux donnees probantes qui ont des consequences non liees a la tache d'audit, la coordination avec les clients aux fins de l'obtention de donnees probantes liees a la tache d'audit, et deux formes d'encadrement des auditeurs debutants. Comme nous l'avions predit, nous etablissons que les auditeurs sont plus proactifs lorsqu'ils possedent une plus grande autonomie et une meilleure connaissance tacite que lorsqu'ils sont depourvus de l'un ou l'autre de ces facteurs, ou des deux. Nos concepts theoriques et nos resultats mettent a la disposition des universitaires, des organismes de reglementation et des praticiens de l'information sur les types de milieux de travail et de politiques qui peuvent promouvoir efficacement la proactivite des auditeurs.

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client coordination

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proactive behaviors

tacit knowledge

autonomie

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connaissance tacite

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qualite des audits

Promoting proactive auditing behaviors

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